什么是个税年度汇算

个税年度汇算，全称个人所得税综合所得年度汇算清缴，是指年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。

计算方式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60,000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

主体范围

需办理的主体：依据个人所得税法规定的居民个人。一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都可能需要办理年度汇算。包括已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的；因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成少申报或者未申报综合所得的纳税人等。

无需办理的主体：汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与汇算应纳税额一致的；符合汇算退税条件但不申请退税的纳税人。

办理时间：通常为次年的3月1日至6月30日。例如2023年度汇算时间是2024年3月1日至6月30日，在中国境内无住所的纳税人如果提前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

个税年度汇算清缴怎么计算

综合所得收入额

工资薪金所得：为全年收入全额计入。

劳务报酬所得：以收入减除20%的费用后的余额为收入额。如全年劳务报酬收入为50,000元，收入额为50,000×(1-20%)=40,000元。

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