什么是个税年度汇算

个税年度汇算，全称个人所得税综合所得年度汇算清缴，是指年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。

计算方式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60,000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

主体范围

需办理的主体：依据个人所得税法规定的居民个人。一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都可能需要办理年度汇算。包括已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的；因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成少申报或者未申报综合所得的纳税人等。

无需办理的主体：汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与汇算应纳税额一致的；符合汇算退税条件但不申请退税的纳税人。

办理时间：通常为次年的3月1日至6月30日。例如2023年度汇算时间是2024年3月1日至6月30日，在中国境内无住所的纳税人如果提前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

个税年度汇算清缴怎么计算

综合所得收入额

工资薪金所得：为全年收入全额计入。

劳务报酬所得：以收入减除20%的费用后的余额为收入额。如全年劳务报酬收入为50,000元，收入额为50,000×(1-20%)=40,000元。

稿酬所得：以收入减除20%的费用后再减按70%计算收入额。若全年稿酬收入为30,000元，收入额为30,000×(1-20%)×70%=16,800元。

特许权使用费所得：以收入减除20%的费用后的余额为收入额。假设全年特许权使用费收入为40,000元，收入额为40,000×(1-20%)=32,000元。

扣除项目

基本减除费用：固定为60,000元/年。

专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。假设全年“三险一金”个人缴纳部分为20,000元。

专项附加扣除

子女教育：每个子女每月1000元定额扣除。如有2个子女接受全日制学历教育，全年扣除额为1000×2×12=24,000元。

继续教育：学历（学位）继续教育期间每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育扣除期限不超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15,000元的部分，在80,000元限额内据实扣除。

住房贷款利息：本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

住房租金：按所在城市不同，每月扣除标准分别为1500元、1100元、800元。

赡养老人：独生子女每月2000元定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

其他依法确定的扣除：如企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。

符合条件的公益慈善事业捐赠：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

相关报道: