应纳税所得额是补税还是退税

应纳税所得额是计算税款的依据，仅根据应纳税所得额无法判断是否需要补税或退税，应纳税所得额乘以税率得出的应纳税额与本年度已预缴的税款比较，若汇算清缴计算的应纳税额大于本年度已预缴的税款，则需要补税，如应纳税额小于本年度已预缴的税款，则可以申请退税。

我们需要区分“应纳税所得额”和“应纳税额”的两个概念，应纳税所得额是计税依据，即根据这个数值和税率计算应纳税额，应纳税额是实际需要缴纳的税款。是否补税或退税是拿应纳税额与已预缴税款进行比较，预缴税款大于应纳税额，表明多预缴了税款，申请退税；预缴税额小于应纳税额，表示预缴的税款还不足，需要补税。

补税或退税是在汇算清缴时进行，目前涉及的汇算清缴主要包括3类，一是企业所得税汇算清缴，二是个人生产经营所得个人所得税，三是个人综合所得个人所得税。

企业所得税一般按月或按季度进行申报预缴，年度终了之日起5个月内，办理汇算清缴并结清应缴应退税款。企业所得税全年应纳税额=应纳税所得额×税率=（会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×税率

企业所得税应退（补）税额=本年度预缴税款（四个季度已经预缴的税款）-企业所得税全年应纳税额，结果大于0，表示退税；结果小于0，表示需要补税。

生产经营所得个人所得税是针对个体工商户业主，个人独资企业投资者以及合伙企业中的个人合伙人征收的生产经营个人所得税，由纳税人按月或季预缴，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

生产经营所得全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补以前年度亏损）×适用税率-速算扣除数

生产经营所得适用5%-35%五级超额累进税率，税率表如下：

生产经营所得应退（补）税额=已预缴税款-全年应纳税额，大于0，退税；小于0，补税。

综合所得个人所得税按月或按次预缴，次年3月1日至6月30日办理汇算清缴。综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。

综合所得年度应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率-速算扣除=（全年收入总额-6万-“三险一金”专项扣除-“子女教育”等专项附加扣除-依法确认的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

综合所得适用3%——45%七级超额累进税率，税率表如下：

综合所得应退（补）税额=已预缴税款-综合所得全年应纳税所得额，结果大于0，退税；结果小于0，补税。

为什么有人需要补税有人退税

因为大家的收入不一样，退税的通常是缴纳了个税但是符合退税的条件，所以可以申请退税。而补税的要么是没有缴纳个税但是符合纳税的条件，亦或者是缴纳的个税不够，所以需要补税。

预缴税额高于应纳税额，可以申请退税。依法申请退税是纳税人的权利，只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。预缴税额小于应纳税额，应当补税。依法补税是纳税人的义务。

个人所得税综合所得汇算清缴简言之就是在平时已预缴税款的基础上查漏补缺，汇总收支，按年计算，多退少补。纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生差额，就需要通过年度汇算进行调整。

哪些人需要补税？

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月)；

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

哪些情况可以退税？

1、纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2、纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

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